Инфопортал
Назад

Балансовые счета, виды и характеристики, номер балансового счета физических и юридических лиц, учет собственного имущества предприятия

Опубликовано: 17.02.2020
0
2

Учет на внебалансовых счетах

Каждая компания самостоятельно открывает внебалансовые счета в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности. Например, ГУП (государственные унитарные предприятия) традиционно ведут учет на внебалансовом счете 08, отражая стоимость путевок, выданных сотрудникам профсоюзными организациями. Забалансовые счета можно разделить на три основные группы:

  • Имущество, не находящееся в собственности компании. Группа счетов отражает стоимость материальных ценностей, находящихся на ответственном хранении, монтаже, взятых в аренду. Бухгалтерский учет осложняется необходимостью установить цену актива: работники отправляют запрос собственникам, руководствуются рыночной ценой или проводят собственную условную оценку.
  • Перечень финансовых обязательств и объектов, их обеспечивающих. Группа счетов дает информацию о полученных и отправленных платежах, залогах по кредитам и ссудам, поручительствах, банковских гарантиях. Стоимость активов устанавливается по цене заложенного объекта.
  • Материальные ценности, находящиеся в собственности, но принятые к учету по отдельным правилам. Счета отражают сведения о малоценных активах (например, канцелярские принадлежности), специфическом оборудовании и материалах (например, металлоискатели).

Ведение забалансовых счетов обязательно, если материальные ценности предоставляются во временное пользование (распоряжение).

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Инвентаризация имущества, находящегося на внебалансовых счетах, проводится по сличительным ведомостям. Документы подписывают материально ответственные работники, а также участники инвентаризационной комиссии. Задача мероприятия — выявить излишек (недостачу) материальных ценностей и отразить ее на счетах прочих доходов (расходов).

Внебалансовые счета не влияют на текущий финансовый результат компании, используются для пояснений к бухгалтерскому балансу. Хозяйственные операции, требующие ведения двойной записи, отражаются на основных забалансовых счетах и одном из двух корреспондирующих.

  • Счет 99998 корреспондирует с пассивными счетами, отражающими стоимость имущества и материальных ценностей, взятых в аренду, на комиссию, ответственное хранение.
  • Счет 99999 корреспондирует с активными счетами, показывающими перечень финансовых активов и обязательств компании.

Балансовые счета, виды и характеристики, номер балансового счета физических и юридических лиц, учет собственного имущества предприятия

Корреспондирующие внебалансовые счета ведутся только в рублях, помогают контролировать использование материальных ценностей, оценивать финансовую устойчивость предприятия.

1) ведется учет наличия и движения имущества (для обеспечения его сохранности):

  • или не принадлежащего организации;

  • или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы.

2) собирается информация, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

  • обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию;

  • контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

  • обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;

  • обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия. 

Существуют следующие забалансовые счета, предусмотренные Планом счетов.

Для учета имущества, не принадлежащего организации, используются забалансовые счета:

  • 001 “Арендованные основные средства“. По этому счету отражаются арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре;

  • 002 “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”. Если товарно-материальные ценности поступают в компанию, но по условиям договора право собственности на них переходит к организации после соблюдения определенных условий (например, после перечисления 100% оплаты), то такие ТМЦ компания отражает на забалансовом счете 002;

  • 003 “Материалы, принятые в переработку”. По этому счету отражается сырье и материалы заказчика, принятые в переработку (давальческое сырье), которые не оплачиваются изготовителем;

  • 004 “Материалы, принятые на комиссию” По этому счету отражаются товары, принятые комиссионером на продажу;

  • 005 “Оборудование, принятое для монтажа”. По этому счету отражается оборудование, полученное подрядчиком от заказчика для монтажа.

  • Для учета  имущества организации, списанного на расходы используются забалансовые счета:

  • 006 “Бланки строгой отчетности”. По этому счету отражаются бланки строгой отчетности – квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов;

  • 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”. По этому счету отражается задолженность неплатежеспособных дебиторов, учитываемая за балансом в течение пяти лет после списания на случай изменения имущественного положения должников.

При этом Организация может заводить и забалансовые счета, не предусмотренные Планом счетов.

Следует отметить, что не стоит пренебрегать учетом хозяйственных операций на забалансовых счетах, так как при проведении налоговой проверки неучтенные нигде товары, основные средства и прочее могут быть расценены как излишки, которые в бухгалтерском учете относятся к внереализационным доходам и с которых нужно платить налог на прибыль.

Балансовые счета, виды и характеристики, номер балансового счета физических и юридических лиц, учет собственного имущества предприятия

Забалансовые счета также, как и обычные счета бухгалтерского учета, представляют собой двухстороннюю таблицу: дебет и кредит. 

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

Двойная запись на забалансовых счетах не используется,  то есть при составлении проводок на забалансовых счетах не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счета и кредиту другого счета.

По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту – выбытие имущества и прекращение обеспечений.

Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете.

Балансовые счета, виды и характеристики, номер балансового счета физических и юридических лиц, учет собственного имущества предприятия

По дебету отражается поступление, а по кредиту – списание этих средств.

Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца Оборот по дебету – Оборот по кредиту. 

Конечное сальдо такого счета всегда дебетовое. 

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Балансовые счета подразделяют на:- синтетические – счета первого порядка. Их номер обозначается тремя цифрами;- аналитические – счета второго порядка. Их нумеруют пятью цифрами, причем первые три из них – номер счета первого порядка.

Балансовые счета – виды и характеристики

Основные виды балансовых счетов:- активные, предназначенные для учета активов предприятия. В них уменьшение средств отражается по кредиту, а увеличение – по дебету, а сальдо бывает только дебетовым;- пассивные, используемые для учета источников пополнения активов компании. На них уменьшение источников записывается по дебету, а увеличение – по кредиту. Их сальдо всегда будет кредитовым;- активно-пассивные, имеющие свойства двух предыдущих разновидностей счетов.

Существуют и другие виды балансовых счетов: основные, контрарные, регулирующие, дополнительные. Все они предназначены для уточнения расчетов.

Балансовые счета организаций

В банках на балансовых счетах организаций ведутся учетные операции с активами, поступающими от предприятий, учреждений. Так, на счетах первого порядка 10203 и 10204 учитываются акции финансового учреждения, принадлежащие, соответственно, государственным предприятиям и организациям и негосударственным организациям.

Балансовые счета физических лиц

На балансовых счетах физических лиц финансовые учреждения учитывают операции, проводимые с документами или денежными средствами физических лиц. Например, счет второго порядка 10205 – отражает уставный капитал кредитных организаций, сформированный акциями, находящимися в собственности физических лиц.

Согласно плану счетов бухгалтерского учета, финансовые учреждения отражают учетные операции, проводимые с активами, принадлежащими учреждениям, компаниям на балансовых счетах юридических лиц. В качестве примера можно привести счета 61140, 61164, 40802 или 410-407. Именно на них учитывают переводы иностранной валюты, движение по лицевым счетам и другие операции.

Номер балансового счета

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Номера балансовых счетов определяются планом счетов бухгалтерского учета и имеют установленное обозначение, структуру, определенное количество субсчетов, назначение. Так, денежные средства учитываются на счете 202, операции с клиентами – на счетах 401-479. Зная номер балансового счета, можно точно определить какие виды операций учитываются с его помощью. Принятый план счетов обязателен для всех кредитных организаций и способствует унификации бухгалтерского учета.

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Adblock detector