Инфопортал
Назад

Что такое кредит нота простыми словами: применение и законодательство

Опубликовано: 11.07.2020
0
1

Банк и кредит нота

Credit note, используется банковскими структурами при выдаче больших займов, под закупки товаров или на определенные расходы, в виду ведения бизнеса.

Банковская нота предполагает, подкрепления займа определенными ценными бумагами — облигациями данного предприятия. В случае невыполнения обязательств заемщиком, банк совершает следующие действия.

На фондовом рынке или бирже банк, имеет право продать право владения облигациями определенному корреспонденту.

Все кредитные обязательства по договору ноты переходят к владельцу облигаций. Такая процедура снимает всю ответственность с банка, и перекладывает кредитные обязательства клиента на другого корреспондента.

Простыми словами алгоритм очень прост: при невозвращение займа банку, ваши облигации переходят в другие руки. И теперь предприниматель имеет задолженность уже не перед банком, а перед определенным корреспондентом. В таких случаях сумма к возвращению может измениться в сторону увеличения, и иметь высокий процент.

Как можно использовать кредит ноту

На сегодняшний день с развитием инфраструктуры бизнеса и появлением взаимоотношении с иностранными партнерами, каждый предприниматель ищет самые экономические и выгодные условия для закупки товаров.

К огромному сожалению, кредит нота в РФ предполагает несколько сложных моментов. При использование такого рода документов, предприниматели наталкиваться на проблемы сдачи бухгалтерских отчетов, в систему налогового контроля.

Использование кредитов ноты намного упрощает процедуру получения товара, на более выгодных условиях и помогает развивать бизнес.

Основными преимуществами от нотысчитаются:

  • Возможность получить определенный товар без предварительной оплаты.
  • Отсрочить срок платежа.
  • Воспользоваться программой бонусов и скидок.

Что в свою очередь даст возможность:

  1. Увеличить товарооборот.
  2. Сделать товары более доступными.
  3. Увеличить количество клиентов – покупателей в данной сфере.

Важно: кредит нота, является уведомлением для покупателя о соответствующей поставке товара, и требуемой суммы к оплате. Перед получением такого уведомления, между двумя сторонами укладывается ряд сопроводительных документов и договоров. Номера и даты подписания которых, декларируются в акте ноты.

Кредит нот, можно рассматривать з дух сторон, как кредиты от поставщиков, так и кредиты от банков. Далее мы с вами подробно разберемся с этими двумя понятиями и условиями их использования.

Кредит нота, понятие как таковое

Кредит нота – как один из терминов финансовых операций, является довольно распространенным понятием в международных торговых отношения. Предприниматели РФ, которые ведут бизнес с заграничными партнерами, не раз сталкивались с данным документом.

Но так как официального представления в финансовом праве в РФ кредит нота не имеет. Многие могут быть в заблуждении, можно ли вообще пользоваться таким видом расчетов в России.

Обратить внимание: эмиссионные и ценные бумаги в валюте, и рублях часто используются в Российских эмитентах – которые тактируються на международном рынке (на английском) как Loan Participation Notes.

Loan Participation Notes – простыми словами, является кредитом нота, только в иной словоформе.

Рассмотрим основные определения, что такое кредит нота, и какую силу имеет данный документ.

  • Кредит нот является финансовым инструментов, при взаимодействии покупателя и иностранного поставщика.
  • Ноте кредит – представляется, как финансовый документа, можно сказать однонаправленный акт. В котором указывается сумма задолженности перед поставщиком и процент по кредиту на определенный срок.
  • Кредитные документы ноты – могут быть использованы, как подтверждающие документы по финансовым операциям, в случае возникновения споров между двумя сторонами участниками.
  • Кредит ноте, позволят упростить процесс получения товара, без предварительного полного расчета по его стоимости.

Важно: кредит ноте, позволят защитить права как покупателя, так и поставщика. Такие кредитные документы в международных отношениях позволяют осуществлять валютный контроль по операциям между определенными странами, и отдельными предпринимателями.

Выглядит документ подтверждающий кредит нота как, официальная юридическая бумага, где указывается номер накладной, и сумма которую покупатель должен возвратить поставщику в определенный срок, с учетом всех налогов и скидок, и процентов.

Кредит-нота как инструмент урегулирования расчетов

В данном случае поставщик погашает посредством кредит-ноты какие-либо встречные обязательства перед покупателем. Как уже упоминалось, это могут быть обязательства по компенсации предусмотренных договором расходов покупателя, по оплате услуг покупателя, а также возврат товаров покупателем. Поставщик может выполнить эти обязательства и посредством перечисления средств на счет покупателя, и посредством выставления кредит-ноты, и посредством составления акта взаимозачета.

Все эти формы должны включать НДС, раз договорные отношения сторон подпадают под обложение этим налогом. В описанной ситуации наиболее простым в исполнении представляется метод зачета взаимных обязательств. Кредит-нота в данном случае невыгодна покупателю тем, что налоговые органы могут не признать такой способ погашения встречного обязательства покупателя перед поставщиком в виде оплаты НДС.

Кроме того, сторонам необходимо раскрыть основание предоставления кредит-ноты, иначе она примет характер прощения долга со всеми вытекающими налоговыми последствиями. Если таким основанием будет оказание определенных услуг покупателем поставщику, то первый будет обязан выставить второму акт и счет-фактуру, то есть ситуация сведется к зачету обязательств.

Таким образом, кредит-нота в данном случае оформляет зачет сторонами взаимных требований. Причем во всех перечисленных ситуациях сторонами составляются и иные документы, служащие основанием для признания поставщиком обязательства перед покупателем. Поэтому кредит-нота представляется в таких обстоятельствах избыточным документом, так как возникновение обязательства поставщика в бухгалтерском учете сторон договора может и должно быть отражено на основании иных первичных документов. Если же кредит-нота все же будет выставлена поставщиком, в бухгалтерском учете сторон не потребуется делать дополнительные записи.

Налоговые последствия

Изначально позиция налоговых органов по вопросу предоставления скидок в виде последующего выставления кредит-нот была следующей (письмо МНС России от 25.07.2002 № 02-3-08/84-Ю216). Кредит-нота представляет собой прощение долга, в результате которого у поставщика возникает не признаваемый для налогообложения внереализационный расход, а у покупателя – налогооблагаемый внереализационный доход.

В письмах УМНС по г. Москве от 21.03.2002 № 26-12/12839 и от 19.09.03 № 26-12/51755 было признано, что дополнительная скидка в виде кредит-ноты представляет собой не доход продавца и расход покупателя, а уменьшение ранее заявленной сторонами цены сделки. Эта точка зрения более соответствует положениям гражданского законодательства и поддерживается большинством экспертов.

Из такой юридической квалификации кредит-ноты следует, что она должна соответствовать условиям первоначального договора. Если договорная сумма предусматривала НДС, то и ее изменение посредством кредит-ноты также должно включать сумму НДС, исчисленную по той же ставке. Кроме того, в кредит-ноте должно быть указано, по какому договору она выставляется (причем договор должен быть не закончившим свое действие), а также на какие товары она распространяется, со ссылкой на отгрузочные документы, по которым они отпускались.

В письменных разъяснениях УМНС по г. Москве также указывается на необходимость закрепления установленных продавцом цен и размеров скидок (после их обоснования соответствующими расчетами) в специальных документах, составляемых при оформлении учетной политики, в том числе в специальном приказе руководителя и прайс-листе.

Отметим, что определенные налоговые риски могут возникнуть у продавца, если размер скидки превысит 20 % (ст. 40 НК РФ).

Что касается расчетов по налогам, то если произошедшее в результате выставления кредит-ноты изменение дохода от реализации товаров у продавца и расходов у покупателя относится к прошлым налоговым периодам, то необходимо произвести пересчет налоговых обязательств за тот период, в котором последующее предоставление скидки привело к уменьшению доходов или расходов.

При этом налогоплательщик в соответствии со статьей 54 НК РФ обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию. Если продавец и покупатель подадут уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, то получится следующее: у продавца уменьшение объема реализации и уменьшение налогов, у покупателя – уменьшение расходов на продажу и увеличение налогов. Таким образом, у покупателя могут возникнуть пени по налогам. Покупатель может апеллировать к следующим доводам в свою защиту.

  1. По налогу на прибыль – налоговый период составляет один год, так что в рамках текущего года можно корректировать начисления. Однако статья 54 НК РФ требует предоставлять уточненную декларацию не только за налоговый, но и за отчетный период, а по налогу на прибыль отчетным периодом признается либо месяц (для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи), либо квартал (для всех остальных)
  2. По НДС – хотя налоговый период составляет один месяц, но до получения отрицательного счета-фактуры на сумму кредит-ноты у организации нет оснований уменьшать вычет по входному НДС, так как все условия НК РФ выполнены. В момент получения кредит-ноты у организации появляются основания уменьшить вычет, что она и делает в периоде возникновения оснований.

Кроме того, покупатель может урегулировать свои налоговые обязательства путем выставления кредит-нот с соответствующими скидками своим покупателям.

Налоговый и бухгалтерский учёт

Кредит-нота — новый инструмент для российских компаний. Поэтому многие бухгалтеры не знают, как правильно отразить все финансовые операции, связанные с оформлением документа.

В соответствии с рекомендациями МинФина, после оформления кредит-ноты необходимо составить отрицательный счёт-фактуру на сумму скидки. Причём сделать это нужно в тот же период, в который было принято решение о предоставлении бонусов компании-покупателю. Если продукция к этому моменту уже была продана, можно внести данные по дебету счёта «Продажи» 90 (субсчёт «Себестоимость продаж» 90-2).

Иногда проводка кредит-ноты в бухгалтерском учете требует внесения изменений в первичную отгрузочную документацию. Также может потребоваться корректировка суммы прибыли, полученной предприятием во время сделки. Это особенно актуально при оформлении налоговых деклараций. Так как кредит-нота является частью основного договора, сведения, указанные в бланке, учитываются во время расчёта НДС.

Как учесть кредит-ноту в бухгалтерском учете и при расчете НДС у поставщика

Явление в законодательстве россии

Законодательство Российское Федерации хоть и не содержит такого понятия, как кредитная нота, тем не менее имеет положения, которые частично определяют процесс реализации таких льгот.

Нужны деньги в кредит? Заполните заявку прямо сейчас!

Приведем в пример позицию Министерства Финансов. Оно рассматривает сделки, в контексте которых не установлены подобные льготы и скидки, как прощение задолженности односторонним образом. Похожее значение присвоено и предоставляемым бонусным условиям – в соответствии со статьёй 415 ГК РФ.

С точки зрения налоговых органов кредитная нота также является прощением долга. Вообще на практике такие льготы приравнены к безвозмездной передаче имущества. Действительная цена товаров, которые переданы, и за которые не осуществлена соответствующая оплата, не применяется для расчёта взыскиваемого налога.

С учётом этой специфики можно вывести ряд условий, которые определяют кредитную ноту как прощение задолженности в одностороннем порядке. К ним относят:

  1. Отсутствие в договоре (в его изначальной форме) информации о предоставлении льготы в виде скидки. Скидка подразумевается за счёт понижения первичной цены – при следовании определённым требованиям.
  2. Отсутствие в оригинальной товарной документации какой-либо информации о скидках. Документы составлены с учётом полной стоимости товаров.
  3. Получение покупателем от продавца уведомления, в котором отражены сведения о возможности оформить скидку.
Поделиться
Похожие записи
Adblock detector