Инфопортал
Назад

Возврат займа учредителю из кассы

Опубликовано: 17.02.2020
0
1

Начинаем с заявления

Временную финансовую помощь можно получить по месту работы. Работодатель, согласившийся оказать помощь, должен заключить с сотрудником договор займа.

Работник, нуждающийся во временной финансовой помощи, пишет заявление на имя руководителя организации. На основании этого заявления и с согласия руководителя составляется договор займа. В заявлении работник может указать цель займа, например покупка садового домика или приобретение автомобиля. В таком случае договор займа может содержать условие об использовании заемных средств на определенные цели. Тогда это будет целевой заем, а заемщик обязан обеспечить возможность контроля за целевым использованием займа.

В ряде случаев сделка по выдаче заемных средств требует разрешения собственников предприятия. Без согласия собственника государственные и муниципальные унитарные предприятия не вправе предоставлять займы (п. 4 ст. 18 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ). Определенные ограничения возникают и в том случае, если заем отвечает критериям сделки, в которой имеется заинтересованность, а также крупной сделки хозяйственного общества.

В частности, сделкой, в которой имеется заинтересованность, будет предоставление займа руководителю общества, как правило, генеральному директору. Сумма займа при этом роли не играет. А крупной сделкой считается заем, сумма которого превышает 25% стоимости активов общества на последнюю отчетную дату.

В ООО решение о совершении крупной сделки принимается общим собранием участников общества. При отсутствии такого решения договор займа может быть признан недействительным. Требования к процедурам согласования подобных сделок установлены ст. ст. 45 и 46 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”, ст. ст. 78, 79 и 81 – 84 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ “Об акционерных обществах”.

Особенности заключения сделки

Особенно такой вариант привлечения средств часто используют молодые компании, которые только начинают свою деятельность.

Законодательство не запрещает выдавать займы компаниям любым лицам, это может быть не только учредитель фирмы, но и сотрудник предприятия или просто постороннее лицо.

Обязательно сделка должна быть оформлена на бумаге. Лишь при использовании квалифицированной электронной подписи обеими сторонами можно документы составить в электронном виде.

Выдаваться заем может как денежными средствами, так и вещами. Но последний вариант из-за сложностей оформления возврата и возможных налоговых последствий для юридического лица используется крайне редко.

Предельная сумма займа юридическому лицу от физического лица ни в одном законодательном акте не оговаривается.

Обойтись со всем без уплаты налогов получить далеко не всегда, да и позиция каждой инспекции по этому вопросу существенно отличается.

Составляя договор стороны должны понимать, что это самый важный документ, который регулирует все их взаимоотношения по займу, как при его выдаче, так и при обслуживании и погашении.

 Реквизиты обеих сторон сделки ФИО, наименование, счет в банке, адрес, паспортные данные и т.п. 
  Принятие заемщиком обязательства по погашению долга и срок займа (если он не является бессрочным) 
 Цели только для целевого финансирования 
 Наличие процентов и ставку по ним или указание на беспроцентный характер займа 
 Дополнительные условия сделки например, обязанность заемщика предоставить обеспечение по договору 
 Ответственность заемщика — 

Чем подробней будут изложены условия сделки в договоре, тем меньше вопросов в дальнейшем будет возникать у каждой из сторон.

Возможно также прямое указание в соглашении на бессрочный характер сделки. Но необходимо понимать, что налоговики к этому относятся не однозначно и при длительном невозврате таких займов могут доначислить налог на прибыль.

Большинство требований к заемщикам будут зависеть от конкретного кредитора. Именно он решает, кому готов предоставить денежные средства в долг, и на каких условиях.

Существуют некоторые обязательные требования к заемщикам – юридическим лицам:

  1. Наличие государственной регистрации.
  2. Деятельность организации не должна быть приостановлена.
  3. Разрешение на сделку от собственников (если оно необходимо по Уставу).
  4. В отношении организации не проводится процедура банкротства и т.п.

Отдельные кредиторы могут устанавливать минимальный срок ведение бизнеса компанией-заемщиком, требовать отсутствия убытков и наличие прибыли и т.д. Это полное их право.

Форма выдачи денежных средств

Выдавать деньги можно как в наличной форме, так и путем перечисления с расчетного счета.

Размер расчетов наличными между организацией и физическим лицом законодательно не ограничен. Предельный размер расчетов наличными в 100 000 руб., установленный Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1843-У и действующий с 22 июля 2007 г., распространяется лишь на расчеты между юридическими лицами (Письмо Банка России от 02.07.

Заем из выручки выдать нельзя

В п. 3 Указаний Банка России от 12.11.1996 N 360 не оговаривается расходование выручки на выдачу займов. И в Письме Банка России от 04.12.2007 N 190-Т (в котором даны ответы на вопросы применения Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У) говорится, что организации не могут направлять свою наличную выручку на выдачу займа, так как п.

2 Указания N 1843-У предусматривает закрытый перечень ситуаций, в которых организация может тратить наличную выручку. И выдача займа там не названа. Поэтому если организация решила предоставить заем физическому лицу, то нужно сначала сдать наличную выручку в банк, а затем заем либо перечислить с расчетного счета, либо снять со счета необходимую сумму и выдать деньги сотруднику.

Перечисление средств с расчетного счета производят по реквизитам, указанным заемщиком. Получателем безналичного займа может выступать как сам заемщик, так и любое названное им третье лицо. Например, заемщик вправе указать реквизиты автосалона, в котором он приобрел автомобиль.

Существующее налогообложение

В случае если заем является процентным, у займодавца возникает доход от полученных по договору процентов.

С суммы полученного вознаграждения он должен уплатить налог на доходы физ. лиц по ставке 13%.

Если займодавец является сотрудником фирмы-заемщика, то удержать и перечислить в бюджет его может бухгалтерия предприятия, ей же можно поручить сдачу необходимых сведений в ИФНС.

Заемщик при наличии процентов может включить их в состав расходов, уменьшив, тем самым базу для расчета налога на прибыль или единого налога (при применении УСН доходы – минус расходы).

При отсутствии процентов некоторые инспекции начинают считать, что за счет экономии на них предприятие получило прибыль и пытаются увеличить налогооблагаемую базу. Но если ссуда поступила от учредителя, то обычно это им не удается.

Займы от физического лица – юридическому довольно широко применяются в хозяйственной деятельности российских организаций.

Часто это почти единственный вариант привлечения инвестиций от собственников с возможностью их последующего возврата при минимальных потерях на налогах для обеих сторон сделки.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Поручительство

В некоторых случаях заем выдается, если у заемщика имеются поручители, которые обязуются погасить его задолженность. С такими лицами заключается самостоятельный договор поручительства.

Пример 1. Работнику организации С.П. Волковой выдан беспроцентный заем – 50 000 руб. Поручителями у нее выступают кассир организации (на сумму 20 000 руб.) и охранник (на сумму 30 000 руб.).

Обязательства поручителей возникают при условии выдачи денег заемщику.

Д-т 73-1, К-т 50 – 50 000 руб. – выдан заем С.П. Волковой;

Д-т 008 – 20 000 руб. – отражено поручительство кассира организации по обязательствам С.П. Волковой;

Д-т 008 – 30 000 руб. – отражено поручительство охранника по обязательствам С.П. Волковой.

Беспроцентные займы

Процентный доход представляет собой вознаграждение заимодавца за оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме.

Возврат займа учредителю из кассы

На основании п. 7 ПБУ 9/99 проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, являются прочими доходами организации. В бухгалтерском учете проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора (п. п. 16 и 12 ПБУ 9/99). Заимодавец может признать доход от выдачи займа при условии, что у него возникло право на получение этого дохода.

Погашение обязательств по договору займа может осуществляться как в наличной, так и безналичной формах. Часто погашение займа на основании заявления работника осуществляется путем удержаний из его заработной платы. При этом необходимо руководствоваться ст. 138 ТК РФ, согласно которой общая сумма всех удержаний при выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты работника.

Пример 2. Работник 1 июня 2008 г. получил от организации заем в сумме 10 000 руб. под 5% годовых на четыре месяца. По условиям договора день выдачи займа включается в расчетный период для исчисления процентов. 30 июня работник по согласованию с заимодавцем погасил заем досрочно. При этом часть основного долга в сумме 2500 руб.

Сумма процентов, подлежащая уплате, составляет 40,98 руб. (10 000 руб. x 5% : 366 дн. x 30 дн.).

Д-т 73-1, К-т 91-1 – 40,98 руб. – начислены проценты к получению по договору займа с работником.

Возврат займа учредителю из кассы

Д-т 70, К-т 73-1 – 2500 руб. – удержана часть основного долга из зарплаты работника;

Д-т 70, К-т 73-1 – 40,98 руб. – удержаны из заработной платы работника проценты за пользование денежными средствами;

Д-т 50, К-т 73-1 – 7500 руб. – внесен в кассу остаток основного долга по договору займа.

Оприходование наличных денежных средств в счет уплаты заемщиком процентов или основного долга по договору займа не требует применения ККТ, так как эта операция не является продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт”).

долгосрочные – в состав внеоборотных активов по строке 140;

краткосрочные – в состав оборотных активов по строке 250.

Беспроцентные займы следует показать в составе дебиторской задолженности – долгосрочной (по строке 230 формы N 1) либо краткосрочной (по строке 240 формы N 1). Требование о подразделении в бухгалтерском балансе активов в зависимости от срока погашения на краткосрочные и долгосрочные установлено в п. 19 ПБУ 4/99.

При этом активы признают краткосрочными, если срок погашения по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если цикл превышает 12 месяцев. Таким образом, в разные отчетные периоды сумма задолженности по одному и тому же договору может отражаться по разным статьям в зависимости от срока, оставшегося до погашения этого долга заемщиком.

При получении беспроцентного займа (либо под процент ниже ставки рефинансирования Банка России) у работника появляется доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Исключение составляет материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае если физическое лицо – налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Возврат займа учредителю из кассы

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Уплата НДФЛ

Организация-заимодавец, в результате отношений с которой работник получил экономию на процентах, отражает налоговую базу и сумму НДФЛ в формах 1-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Заимодавец – налоговый агент заемщика. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание НДФЛ можно производить не только из заработной платы заемщика, но и из любых его доходов, полученных от налогового агента, например из суммы дивидендов или материальной помощи. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по займу (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если организация выдала беспроцентный заем, фактической датой получения дохода в виде материальной выгоды следует считать дату возврата основной суммы займа.

В случае ежемесячного погашения беспроцентного займа и налоговую базу необходимо определять каждый месяц, поскольку размер средств, находящихся в пользовании заемщика, ежемесячно снижается (Письмо Минфина России от 04.02.2008 N 03-04-07-01/21). Налоговую базу рассчитывают как сумму процентов, исчисленных исходя из трех четвертых действующей на дату фактического получения дохода налогоплательщиком ставки рефинансирования Банка России и размера непогашенного долга по займу.

Обратите внимание! С 1 января 2008 г. база рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату фактического получения дохода. А датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ является дата уплаты процентов.

Т.Панченко

https://www.youtube.com/watch?v=tMuTYfJG2_8

Аудитор

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Adblock detector